Cục thuế khẳng định sẽ không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế các năm trước, cũng không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện.
Ngày 05/3, Chính phủ đã ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Nghị định có hiệu lực từ ngày ban hành.
Theo đó, Nghị định mới quy định hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh từ 500 triệu đồng/năm trở xuống sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và không phải nộp thuế TNCN.
Trường hợp doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu, với tỷ lệ phần trăm áp dụng tương ứng theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Đối với thuế TNCN, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm cũng phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Luật Thuế TNCN. Tuy nhiên, trước khi xác định số thuế phải nộp, cá nhân được trừ mức doanh thu 500 triệu đồng mỗi năm. Trong trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều ngành nghề hoặc tại nhiều địa điểm khác nhau, khoản doanh thu được trừ này có thể được phân bổ cho một hoặc nhiều hoạt động kinh doanh theo phương án có lợi nhất, nhưng tổng mức trừ trong năm không vượt quá 500 triệu đồng.
Quy định tương tự cũng được áp dụng đối với cá nhân cho thuê bất động sản. Nếu có nhiều hợp đồng cho thuê, cá nhân có thể lựa chọn một hoặc nhiều hợp đồng để áp dụng mức doanh thu được trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế; tuy nhiên, tổng mức trừ cho tất cả các hợp đồng trong năm cũng không vượt quá 500 triệu đồng.
Đại diện Cục Thuế cho biết, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 06 tháng đầu năm nếu có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống thì thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh kể từ khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh đến hết ngày 30/6 với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31/7 và thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong 06 tháng cuối năm chậm nhất là ngày 31/ 01 của năm dương lịch tiếp theo.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nếu có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống thì thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh chậm nhất là ngày 31/ 01 của năm dương lịch tiếp theo.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh, khi có doanh thu lũy kế trên 500 triệu đồng thì thực hiện khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 10 Nghị định này kể từ quý phát sinh doanh thu trên 500 triệu đồng.
Trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản thì cá nhân được lựa chọn khai thuế hai lần trong năm tính thuế hoặc khai thuế một lần theo năm tính thuế. Trường hợp khai thuế hai lần trong năm tính thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần thứ nhất chậm nhất là ngày 31/7 của năm tính thuế và lần thứ hai chậm nhất là ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế. Trường hợp khai thuế một lần theo năm tính thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
Trường hợp khai thuế theo tháng thì hồ sơ khai thuế tháng 1, tháng 2, tháng 3 năm 2026 gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20/ 4/2026.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước và đã được xác định mức thuế khoán (bao gồm cả trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thay đổi về quy mô sản xuất kinh doanh dẫn đến doanh thu khoán thuế thay đổi từ 50% trở lên) theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành, khi chuyển sang thực hiện kê khai thuế kể từ ngày 01/ 01/ 2026, cơ quan thuế không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế các năm trước, không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán, trừ trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong năm 2025 nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai, có mức doanh thu từ 03 tỷ đồng trở lên hoặc từ năm 2026 lựa chọn nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện xác định, ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại thời điểm ngày 31/12/2025 để làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026.
Việc ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP là bước đi quan trọng trong lộ trình hoàn thiện chính sách quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng số hóa và minh bạch hơn. Những quy định mới không chỉ góp phần tạo hành lang pháp lý rõ ràng, đồng bộ cho hoạt động kinh doanh của các hộ kinh doanh, mà còn giúp cơ quan thuế nâng cao hiệu quả quản lý, đảm bảo công bằng, minh bạch trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
