Không còn đơn thuần là công cụ thu ngân sách, những điều chỉnh mới trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được kỳ vọng như một “trợ lực” quan trọng cho cộng đồng doanh nghiệp.
Có hiệu lực thi hành từ 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 được thiết kế với nhiều đột phá về cấu trúc thuế suất, phạm vi đối tượng chịu thuế và chính sách ưu đãi, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, khuyến khích đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, đồng thời đảm bảo công bằng giữa các loại hình doanh nghiệp và hài hòa với các chuẩn mực thuế quốc tế.
Những điều chỉnh mới
So với trước đây, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã mở rộng đối tượng ngành nghề được ưu đãi thuế.
Theo đó, Luật mới quy định doanh nghiệp kinh doanh chuyển nhượng bất động sản khi bị lỗ sẽ được bù trừ số lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập khác do doanh nghiệp tự lựa chọn.
Trong khi, quy định cũ chỉ cho phép bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung. Tuy nhiên, quy định này không áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.
Không chỉ có vậy, Luật mới cũng bổ sung mở rộng diện chi phí hợp lý, cho phép doanh nghiệp ghi nhận thêm nhiều khoản chi mang tính đặc thù, hoặc các khoản đầu tư bảo vệ môi trường, như: chi cho nhân sự biệt phái đến tổ chức tín dụng yếu kém; chi phí chưa gắn doanh thu trong kỳ; đầu tư công trình công cộng phục vụ doanh nghiệp; chi cho hoạt động giảm phát thải, bảo vệ môi trường; khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Điều này thể hiện sự linh hoạt và hỗ trợ của chính sách thuế đối với các hoạt động mang lại lợi ích xã hội và môi trường.
Đáng chú ý, thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế, nay được tính vào chi phí được trừ. Đây là một thay đổi quan trọng giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính trong một số trường hợp cụ thể.
Đặc biệt, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cũng bổ sung đối tượng các ngành, nghề được hưởng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho cộng đồng doanh nghiệp đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh.
Cụ thể, các dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư; đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. Bên cạnh đó, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao cũng lần đầu tiên được liệt vào nhóm ưu đãi thuế.
Ngoài ra, Luật mới còn quy định rõ ràng hơn về thời gian miễn, giảm thuế cho nhiều trường hợp. Theo đó, thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, thời gian miễn, giảm sẽ tính từ năm thứ 4 kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án.
Nhiều kỳ vọng
Nhìn nhận về việc điều chỉnh chính sách thuế trong Luật mới, nhiều ý kiến cho rằng, Luật đã thể hiện rõ mục tiêu kép: vừa hỗ trợ, tạo đà cho doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và các lĩnh vực công nghệ cao, đổi mới sáng tạo; vừa tăng cường tính minh bạch, công bằng trong quản lý.
Từ đó kỳ vọng, Luật Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sẽ tạo ra một hành lang pháp lý thuận lợi, thúc đẩy đầu tư, nâng cao sức cạnh tranh quốc gia và đóng góp tích cực vào sự tăng trưởng bền vững của nền kinh tế.
Theo đại biểu Nguyễn Tâm Hùng - Đoàn đại biểu Quốc hội TP Hồ Chí Minh, việc giữ mức thuế suất ưu đãi 15–17% cho doanh nghiệp nhỏ và vừa tạo ra lợi thế rõ rệt về chi phí, hỗ trợ dòng tiền và khuyến khích đầu tư dài hạn.
“Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung mức thuế suất ưu đãi 15 và 17 % áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ. Cụ thể thuế suất 15 % đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng. Thuế suất 17 % đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng. Chính sách này là một bước đi tích cực nhằm hỗ trợ nhóm doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, sẽ giảm gánh nặng giúp các doanh nghiệp này cải thiện dòng tiền duy trì hoạt động và mở rộng khả năng sản xuất kinh doanh, khuyến khích tinh thần khởi nghiệp, đặc biệt là ở khu vực nông thôn hoặc vùng khó khăn.
Mức thuế thấp hơn giúp doanh nghiệp nhỏ có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp lớn hoặc doanh nghiệp nước ngoài có quy mô lớn. Nhóm doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ chiếm phần lớn tổng doanh nghiệp tại Việt Nam và đóng góp quan trọng vào tăng trưởng kinh tế cũng như giải quyết việc làm, việc áp dụng mức thuế suất ưu đãi có thể thúc đẩy phát triển nhóm doanh nghiệp này”, đại biểu chia sẻ.
Còn theo Giám đốc Công ty TNHH Kế toán thuế Keytas Lê Văn Tuấn, việc miễn thuế 3 năm không chỉ giúp doanh nghiệp mới cải thiện dòng tiền mà còn tạo cú hích quan trọng cho khu vực tư nhân - động lực tăng trưởng then chốt của nền kinh tế theo tinh thần Nghị quyết 68-NQ/TW.
Cùng với các kỳ vọng đã nêu, không ít kiến cũng cho hay, việc Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2025 quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp thành lập mới từ hộ, cá nhân kinh doanh, góp phần giảm áp lực tài chính trong giai đoạn đầu chuyển đổi và tạo điều kiện mở rộng sản xuất, kinh doanh. Các chính sách này cũng góp phần tạo sự công bằng hơn giữa các thành phần kinh tế theo nguyên tắc “ai kinh doanh hiệu quả thì đóng góp tương xứng”, từng bước khắc phục hạn chế của phương thức thuế khoán trước đây.
